Схемы в договорах простого товарищества

Схемы в договорах простого товарищества
Схемы в договорах простого товарищества
Схемы в договорах простого товарищества
Схемы в договорах простого товарищества
Схемы в договорах простого товарищества

Категория: Налогообложение

Схемы, в которых используется договор простого товарищества, в определенных случаях позволяют компаниям экономить на налогах. Однако такая минимизация несет с собой определенные риски. Простое товарищество - одна из форм совместной деятельности, которая регламентируется нормами гл. 55 Гражданского кодекса. А порядок налогового учета доходов, расходов, определение и учет финансовых результатов в процессе совместной деятельности определяется гл. 25 Налогового кодекса. Вклады. Простое товарищество не является юридическим лицом, взаимоотношения сторон регулируются только договором. Суть простого товарищества в том, что несколько фирм или предпринимателей объединяют свои вклады и ведут совместную деятельность.

Вкладами могут быть как любое имущество (основные средства, товары, деньги), так и профессиональные навыки и знания, деловая репутация и связи. Денежная оценка вкладов носит условный характер. Она влияет на размер доли участника в общем, имуществе и определяет его долю в общих долгах, прибылях и убытках. Поэтому стоимость вкладов в договоре участники определяют исключительно по соглашению. Независимой экспертной оценки не требуется. Более того, размеры вкладов, не определенные участниками, считаются равными. Договор простого товарищества не нужно регистрировать. В связи с этим легко изменить условия такого договора. Например, договоры аренды недвижимости на срок более года, коллективные договоры, договоры коммерческой концессии согласно ГК должны обязательно пройти госрегистрацию. И каждый раз, когда вносятся в них изменения, участники обязаны обращаться в регистрирующий орган. Договор же простого товарищества приобретает правовую силу с того момента, как подписан участниками. Поэтому в том случае, если участники захотят в нем что-то изменить, они смогут сделать это незамедлительно, даже в момент проверки.

ГК устанавливает три варианта ведения общих дел в рамках совместной деятельности: каждый товарищ может действовать от имени остальных, общие дела могут вести все товарищи совместно и, наконец, общие дела ведет один из участников. В таком случае на него оформляется доверенность, он получает право заключать сделки от имени всех товарищей. Если доверенности нет, то полномочия участника, которому поручили вести общие дела, уточняются в тексте договора. Участник, которому поручено вести общие дела товарищества, открывает отдельный банковский счет для отражения операций по совместной деятельности. Все первичные документы (накладные, счета-фактуры) эта фирма или предприниматель выставляют от своего имени. Вклады участников, продукция, которую они произвели в результате совместной деятельности, а также полученная прибыль считаются общей собственностью товарищей. В конце каждого квартала определяются доход всего товарищества и доли участников. Положенная каждому товарищу прибыль перечисляется с общего расчетного счета на банковские счета участников.

Составляются два баланса: собственный (ответственного участника) и обособленный - по совместной деятельности. Но в налоговую инспекцию ежеквартально представляется только собственный баланс с учетом финансовых результатов, полученных от совместной деятельности. Простое товарищество, не являясь юридическим лицом, не подлежит постановке на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Значит, на него не распространяются требования ст. 23 НК о представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Общую прибыль участники распределяют пропорционально стоимости своих вкладов, если заранее не оговаривались другие условия. Например, участнику, которому поручили вести общие дела товарищества, за успешное выполнение может выплачиваться дополнительная часть прибыли.

Вариант схемы с использованием упрощенной системы налогообложения. В рамках совместной деятельности можно применять определенные налогосберегающие схемы. Одна из них помогает экономить на налогах компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Согласно НК фирма на УСН уплачивает единый налог. И в зависимости от объекта налогообложения он уплачивается по разным ставкам. Так, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы фирмы, то налоговая ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то налог равен 15%.

При этом доходы фирм, перешедших на упрощенную систему налогообложения, будут определяться в соответствии со ст. 249 "Доходы от реализации" и 250 "Внереализационные доходы" НК РФ. Доходом же, полученным от совместной деятельности, признается прибыль, распределенная в пользу участника простого товарищества.

Суть схемы

Две фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения (одну из них можно создать специально), заключают договор простого товарищества, через который ведут всю свою деятельность. Налог будет уплачиваться не с суммы выручки, полученной в результате совместной деятельности, а с суммы прибыли от нее. Простое товарищество не является фирмой и не может самостоятельно платить налоги. Поэтому обязательства по уплате налогов распределяются между товарищами, которые рассчитывают их как обычные "упрощенцы", т.е. продажа продукции не облагается НДС, на зарплату работников не нужно начислять ЕСН. В результате все плюсы упрощенной системы налогообложения сохраняются. Необходимо помнить, что компании вправе применять "упрощенку" до тех пор, пока их выручка, рассчитываемая с начала года, не превысит установленного лимита. В данном случае нужно следить за тем, чтобы прибыль каждого участника товарищества от совместной деятельности за год не превышала 15 млн руб. В договоре может участвовать неограниченное число предпринимателей и фирм. Чем их больше, тем больший доход может получить простое товарищество. Ведь лимит выручки рассчитывается для каждого, кто применяет "упрощенку".

Пример

Предположим, что некое торговое предприятие с ежемесячными оборотами в 5 млн руб. (без НДС) работает с 25-процентной средней наценкой. Как действует схема с применением договора простого товарищества? Для упрощения будем учитывать только налоги, уплачиваемые с реализации. При первом варианте налоговая нагрузка в месяц составит:

НДС - 200 000 руб. (5 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) х 20%;

налог на прибыль - 240 000 руб. (5 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) х 24%.

Итого: 440 тыс. руб.

Налоговая нагрузка за год будет равна 5,28 000 000 руб. При втором варианте сумма единого налога в месяц составит 60 000 руб. (5 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) х 6%. Налоговая нагрузка за год будет равна 720 000 руб.

Компании, которые решили уплачивать единый налог по ставке 15% с разницы между доходами и расходами, также могут объединяться в простое товарищество. В этом случае налогом облагается прибыль от совместной деятельности за вычетом других расходов, не связанных с совместной деятельностью.

Это законный способ уменьшения единого налога. Однако налоговые органы будут его пристально проверять. В договоре главное - оценить вклад каждой фирмы и предпринимателя. Тогда все участники будут получать равный доход. А значит, превысить одному из них пятнадцати миллионный лимит дохода будет сложнее.

Вариант схемы с уплатой ЕНВД. Если фирма ведет свою деятельность в регионе, где введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД), то общую налоговую нагрузку также можно снизить, заключив договор простого товарищества. Предположим, что деятельность фирмы сводится к покупке товаров у поставщиков и последующей их продаже потребителям. Для применения схемы необходимо зарегистрировать предпринимателя без образования юридического лица. Кроме того, нужно создать несколько новых фирм, которые будут применять УСН и платить единый налог по ставке 6% с доходов и которые объединятся в простое товарищество.

Суть схемы

Сначала товар у поставщика приобретает индивидуальный предприниматель, переведенный на уплату ЕНВД. Следующим этапом предприниматель продает товар простому товариществу, которое объединяет фирмы, перешедшие на УСН, которые уплачивают единый налог с полученных доходов по ставке 6%. Все расчеты с предпринимателем должны производиться только наличными средствами, т.к. именно такая торговля подпадает под ЕНВД. С безналичных оборотов придется платить общеустановленные налоги (НДС, налог на прибыль и т.д.). Поскольку сумма ЕНВД зависит только от площади торгового зала и на нее не влияет размер выручки предпринимателя, основная прибыль (наценка) от продажи товаров должна оставаться у предпринимателя. Таким образом, предприниматель должен продать товар простому товариществу с максимальной наценкой. Участники же товарищества, наоборот, будут работать по минимальной наценке, уплачивая с нее единый налог по ставке 6%. В этом случае товар может реализовываться покупателю либо напрямую, либо через комиссионера. Рекомендуется использовать вариант с участием комиссионера. Если в схеме его не будет, а хотя бы часть товара покупатель оплатит наличными, то участники товарищества будут обязаны перейти на уплату ЕНВД и уже не смогут применять УСН. Но если же в расчетах будет участвовать комиссионер, то в крайнем случае именно он будет переведен на ЕНВД. Участие комиссионера упростит расчеты совместной деятельности, т.к. все отношения с покупателями товара будут переведены на комиссионера. Он будет получать минимальное вознаграждение и, соответственно, платить минимальные налоги. В результате использования схемы основная часть общей налоговой нагрузки ее участников будет состоять из ЕНВД, уплачиваемого предпринимателем исходя из используемой им торговой площади. Такая же нагрузка была бы и в том случае, если бы предприниматель, переведенный на ЕНВД, продавал товар напрямую потребителю.

Однако этот вариант подразумевает, что выполняются все ограничения, предусмотренные для налогового режима ЕНВД: продажа товара потребителю только за наличный расчет и использование при этом торговых залов с площадью каждого из них не более 150 кв. м.

Применение схемы позволяет свести всю основную налоговую нагрузку к сумме ЕНВД и избежать ограничений.

Интересное

Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Схемы в договорах простого товарищества Читать новость Схемы в договорах простого товарищества фото. Поделитесь новостью Схемы в договорах простого товарищества с друзьями!

Читать далее:




2110 диодные задние фары своими руками на




Прическа жасмин из мультфильма алладин




Как сделать красивый живот девочке




Как собрать прическу с помощью валика




Как на самсунге мега сделать снимок экрана